Dotyczy: kwalifikowalności podatku VAT od usług szkoleniowych finansowanych w ramach projektów FERS.01.03

Szanowni Państwo,

stanowisko Polskiej Agencji Rozwoju Przedsiębiorczości dotyczące kwalifikowalności podatku VAT w odniesieniu do usług szkoleniowych realizowanych w ramach projektów FERS.01.03 „Kadry nowoczesnej gospodarki- usługi szkoleniowe realizowane w ramach projektów FERS.01.03, jako wsparcie na rzecz przystosowywania pracowników, przedsiębiorstw i przedsiębiorców do zmian, stanowią usługi kształcenia zawodowego lub przekwalifikowania zawodowego w rozumieniu przepisów podatkowych. Dlatego też w przypadku, gdy co najmniej 70% wartości usługi szkoleniowej finansowane jest ze środków projektu, usługa ta powinna korzystać ze zwolnienia z podatku VAT, na podstawie § 3 ust. 1 pkt 14 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2013 r. w sprawie zwolnień od podatku od towarów i usług.

W związku z powyższym, w przypadku wykazania podatku VAT w karcie usługi szkoleniowej, za koszt kwalifikowalny może zostać uznana wyłącznie kwota netto (bez podatku VAT) wskazana na fakturze przedstawionej do rozliczenia w ramach projektu. Wyjątek stanowi sytuacja, w której dostawca usługi przedstawi indywidualną interpretację podatkową wydaną przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS), z której jednoznacznie wynika brak możliwości zastosowania zwolnienia z podatku VAT dla danej usługi.

Mając na uwadze powyższe DARR S.A, zobowiązany jest do:

• weryfikacji kwalifikowalności podatku VAT w usługach szkoleniowych podlegających refundacji w ramach projektów FERS.01.03;
• zapewnienia, że podatek VAT wykazywany w kosztorysie usługi szkoleniowej jest uzasadniony – w szczególności poprzez pozyskanie od dostawcy usługi interpretacji indywidualnej KIS w przypadkach, gdy nie zastosowano zwolnienia z VAT.

Powyższe stanowisko PARP wynika z konieczności zapewnienia efektywności i racjonalności wydatkowania środków publicznych.

Zgodne z Regulaminem rekrutacji i uczestnictwa w projekcie w zakresie dotyczącym podatku VAT, którego zapisy wskazują, że: „Podatek VAT dla Usług rozwojowych powinien być naliczany zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa. W przypadku, gdy dana Usługa rozwojowa podlega zwolnieniu od podatku VAT, wówczas kwota brutto wydatków poniesionych na zakup tej usługi, stanowiąca podstawę wyliczenia refundacji, równa będzie kwocie netto”.

Dotyczy to wyłącznie usług szkoleniowych, których co najmniej 70% wartości finansowane jest ze środków projektu.

Nie dotyczy możliwych do wystąpienia w projekcie usług szkoleniowych, które są dofinansowane ze środków publicznych na poziomie niższym niż 70%.

Poprawność wykazania podatku od towarów i usług VAT – kilka ważnych wskazówek:

• w przypadku, gdy w karcie usługi szkoleniowej (Karta Usługi Rozwojowej) wskazano cenę usługi brutto równą cenie usługi netto, w karcie też jednoznacznie powinna być wskazana podstawa prawna zwolnienia z naliczenia podatku VAT, np. zwolnienie podmiotowe. Brak podania podstawy prawnej stanowi naruszenie zasady przejrzystości i może skutkować zakwestionowaniem kwalifikowalności wydatku.
• w przypadku, gdy w Karcie usługi rozwojowej nie wskazano podstawy zwolnienia z podatku VAT, Beneficjent/Operator ma prawo zwrócić się do dostawcy realizującego usługę szkoleniową o uzupełnienie karty w tym zakresie lub wskazanie prawidłowej stawki podatku VAT.

Zwracamy Państwa uwagę na powyższą kwestię, ponieważ zdarzają się sytuacje, w których dostawcy usług za usługę szkoleniową, dla której w karcie usługi wskazano różną cenę netto/ brutto, wystawiają fakturę lub dokonują korekty wystawionej wcześniej faktury lub przygotowują karę usługi szkoleniowej, w której wskazują równą kwotę netto/ brutto, przy czym jako obowiązującą cenę netto wskazują dotychczasową cenę brutto np. z przedstawionej ofert wskazanej w rozeznaniu rynku.